税务精典筹划案例——利用理财产品进行融资

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摘要ABC企业是一家商贸企业,主要为销售日用建材的大型超市,由于业务迅速发展的需要,需要对外融资8000万元,由于企业成立时间较短,且企业没有提供抵

一、案例企业基本情况

ABC企业是一家商贸企业,主要为销售日用建材的大型超市,由于业务迅速发展的需要,需要对外融资8000万元,由于企业成立时间较短,且企业没有提供抵押的资产,属民营企业的性质,直接从银行取得贷款非常困难,经与银行的申请贷款的过程中,银行提出了一个解决方案:文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

黄河公司现在在闲置资金,愿意给其提供借款,但不能直接借贷,因为该业没有相应资质,且企业无法开具正规的利息发票,要求的年资金成本为8%,而同期银行贷款的利息为5%,于是银行专门为两家公司推出了一个专项理财计划,ABC公司需向黄河公司支付8%的年利息,银行另收取50万元的手续费支出。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

二、方案的可行性评估文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

第一、银行提出的方案的应向黄河公司的理财成本为每年640万,支付银行的手续费为50万元,由于银行的手续费可以开具增值税专用发票,实际成本为50/1.06=47.17万元,合计为687.17万元,由于是银行可以开出正规发票,故企业可以所税税前全额扣除这些支出.文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

第二、如果在同等条件下,借款支付的利息为每年640万元,但超过5%的部分无法在企业所得税前扣除,所以无法扣除金额为240万元,所以企业在税前扣除的金额为400万元,企业因此多交企业所得税240*25%=60万元.文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

第三、企业由于多付了50万的手续费,而少交了60万的企业所得税,所以这个税务筹划方案是可行的.文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

三、本案例对企业及财务人员的重要启示文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

第一,凡是有制度的地方都会有空白,就能找出解决问题的办法。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

第二,对民营企业而言,融资选择的手段有限,直接借贷款现实性不高,所以借助银行的变通也是一个选项。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

第三,在评估税筹方案时,首先评估风险,而后评估收益,不在于名义付出了多少,而在于实际上支付了多少,省了多少,凡是对净利润有改善的方案就是可以接受的方案。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/2312.html

第四,不要忘记如果将银行的利息费用进行适当的分拆,采用利息加手续费模式,由于手续费是可以开具增值税专用发票的,是可以一定的程度降低整体的融资成本的。

黄振实务财税点点通,持续讲企业真实发生的实务事,始终坚守合法合规的底线思维,本着点拨而不点破的原则,以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解,供大家参考,希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪,谢谢大家持续的关注!

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