固定资产所得税差异

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差异构成原因文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

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由于固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税法规定的相关折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理的不同，可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异，这便是所得税差异的构成原因。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

1.折旧方法、折旧年限的差异文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

会计准则要求：文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

企业主要根据固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择合适的折旧方法，包括年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法等折旧计提方法。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

税法要求：文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

除个别按规定可以加速折旧的情况外，其他基本上可以税前扣除的都是依照年限平均法计提的折旧。而且，税法还就每类固定资产的最低折旧年限作出了规定，但是会计准则规定折旧年限是由企业根据固定资产的性质和使用情况合理肯定的。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

如果企业进行会计处理时肯定的折旧年限与税法规定不同，就会由于每期间折旧额的差异产生固定资产在资产负债表日账面价值与计税基础的差异。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

2.因计提固定资产减值准备产生的差异文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/42232.html

持有固定资产的期间内，在对固定资产计提了减值准备以后，因税法规定企业计提的资产减值准备在产生实质性损失前不允许税前扣除，在有关减值准备转变成实质性损失前，也会造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。

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