商票圈：企业收到银行承兑汇票如何处理？

银行承兑汇票是指由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的商业汇票。跟着商业票据在全国规模内的推行使用，银行承兑汇票以其信用高、付款期限长而在商品交易关系中广泛使用。对于购货企业来讲，因为可以延期付款，可以在资金暂时不足的情况下及时购进材料物质，以保证生产经营顺利进行。对于销货企业来讲，可以疏浚商品渠道，扩展销售，增进生产。汇票经由银行承兑，信用大大提高，可以定期收回货款，避免拖欠。在急需资金时，还可以向银行申请贴现，融通资金，比较灵便。一些不法份子恰是应用银行承兑汇票的这些特色，大肆进行欺骗。欺骗的手腕一般有:应用假票进行欺骗，应用无效票据或是有效票据变造金额落后行欺骗。所以掌握银行承兑汇票的一些基础知识，不但是银行工作人员的职责，也是企业会计做好本职工作，提高财务管理水平的一个重要标志。收到一张银行承兑汇票，应当注意下列几个方面:

　　一、审核银行承兑汇票的真伪和是不是有效、合规收到一张银行承兑汇票后，首先应当审核该票是不是是真票。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　对于销货企业来讲，是收票发货，因为银行承兑汇票金额较大，付款期限又长，一旦发现假票，货已发出，就会呈现下列两种后果:一是找不到购货单位;二是即便找到购货单位，采用法律手腕解决问题，但所投入的人力、物力、财力都至关大，所以一定要注意审核银行承兑汇票的真伪。真假银行承兑汇票的鉴别，主要是靠人工办法，其次是借助仪器，鉴别时，主要针对颜色、印记以及字码等方面进行鉴别:文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　1、颜色。假票票面色彩偏深，两边呈浅黄色或淡粉色，中间为浅蓝色，底色发黄，底纹色彩偏重不柔以及。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　2、印记。假票一般都有水印以及暗记，但水印显明像画上的感觉，线条偏细，在紫光灯下能看到浮在票面上的水印。暗记的线条在紫光灯下尽管能看见，但有断续感，而真票在紫光灯下暗记清晰，且看不到水印，只有对着阳光或荧光灯，才能看到清晰的水印。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　3、字码。假票虽有密押以及标识码，但印章却与经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章有显明的区分，笔迹大小不同，行别与印章内容不符，字码排列不整齐。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　除了上述要点外，对有疑难的票据还可以主动通过开户银行向承兑行发出查询，予以证实银行承兑汇票的真实性。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　其次，要审核票据是不是有效、合规，票据法第八条规定:“票据金额以中文大写以及数码同时记载，两者必需一致，两者不一致的，票据无效。”第九条规定:“票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。”第二十二条规定“票据必需记载以下事项”:(1)表明`汇票’的字样;(2)无前提支付的拜托;(3)肯定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。汇票上未记载前款规定事项之一的，票据无效。”获得以上票据的持票人不享有任何票据权力。所以，审核银行承兑汇票时一定要注意该票是不是有效。此外，票据是不是合规关系到银行承兑汇票到期是不是能按时解付，如果由于票据有问题而产生退票，不但拖延收款时间，而且因为更正票据而支付的差旅费，或者触及法律而支付的律师费、诉讼费等都无形中减少了企业利润，所以，银行承兑汇票的合规性也必需注意。如:付款期限是不是超过六个月，背书是不是连续，印章是不是清晰合规，是不是有漏盖法人章现象，粘单接缝处的章是不是完全等。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　二、银行承兑汇票的核算文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　销货企业收到确属真实且有效、合规的银行承兑汇票，应编制记账凭证，进行账务处理，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税(销项税额)”等科目;企业持有的应收票据在到期前，如果呈现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现。企业向其开户银行办理贴现必需具备以下前提:文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　1、在银行开立存款账户的企业法人和其他组织。文章源自微观生活（93wg.com）微观生活-https://93wg.com/7197.html

　　2、与出票人或者直接前手之间拥有真正的商品交易关系。3、提供与其直接前手之间的增值税发票以及商品发运单据复印件。有关贴现的计算办法是:

　　(1)贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1

　　(如承兑人在异地，贴现天数应另加3天的划款日期)

　　(2)贴现利息=汇票金额×贴现天数×(月贴现率÷30)

　　(3)贴现所得金额=汇票金额-贴现利息

　　企业持未到期的银行承兑汇票向银行办理贴现，应按扣除了其贴现利息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现利息部份，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如果企业将自己持有的银行承兑汇票背书转让，以获得所需物质时，按应计入物质本钱的价值，借记“原材料”等科目，按获得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金-应交增值税

　　(进项税额)”科目，按银行承兑汇票的票面价值贷记“应收票据”，如有差额，借记或贷记“银行存款”科目。企业资金运转正常时，可将快到期的银行承兑汇票送交开户银行办理拜托收款事宜，待收到银行进账单据后，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。如果企业已贴现的到期票据产生退票是时，企业应在收到银行承兑汇票以及退票理由书时，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目，如银行存款账户余额不足，银即将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“短时间借款”科目。

　　三、产生退票后的处理

　　企业所持有的银行承兑汇票到期后一旦产生退票，企业可直接同承兑行联络，所以企业会计人员也应当掌握《中华人民共以及国票据法》以及《支付结算方法》中的有关规定，对无理拒付的银行承兑汇票可以向承兑行予以说明，请求承兑行当即付款。对于确属有暇疵的银行承兑汇票，可以遵守承兑行提出的更正建议予以更正后，再将银行承兑汇票办理二次拜托收款。对于确切不能解付的银行承兑汇票，应该自收到被谢绝付款的有关凭证之日起三日内，将被谢绝事由书面通知其前手，也能够同时向银行承兑汇票债务人发出书面通知，行使追索权，追索不获了债的，可依法提起诉讼。

　　总之，企业应加强对所收银行承兑汇票的管理，严格遵照《票据法》以及《支付结算方法》，同时也应当注意防范风险，维护自己的票据权力。在使用银行承兑汇票结算方式下，力求使企业的本钱最低，利润最高，风险最小，通过银行承兑汇票的核算，进一步提高企业的经济效益。

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