今天给各位分享总分机构企业所得税管理方法的知识,如果能碰巧解决你现在面临的问题,别忘了关注本站,现在开始吧!
总分机构企业缴纳的企业所得税,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理方法。具体来讲,就是所得税统一计算出来以后,总分机构承当50%,分级机构整体承当50%。然后,分支机构依照资产总额、经营收入和职工工资的比重再分摊。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
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例如:甲公司是总机构,且是管理机构,同时不参与具体的生产经营。甲公司下面有二个分支机构,即分公司乙和分公司丙。2020年度财务报告中,乙公司营业收入5000、职工薪酬2500、资产总额2000;丙公司营业收入10000万元、职工薪酬4200、资产总额7800万元。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
若2020年该公司应纳税所得额是100000,总、分公司均适用25%的企业所得税税率。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
同时根据《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行方法》的规定,我们可以知道分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素的权重顺次为0.35、0.35和0.3。则总、分公司应分摊的企业所得税以下:文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
总机构甲公司分摊的应纳税所得额=100000×50%=50000。分支机构应当分摊的应纳税所得额=100000×50%=50000。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
乙公司依照权重计算需要分摊比例=(5000/15000)×0.35+(2500/6700)×0.35+(2000/9800)×0.30=0.31。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
丙公依照权重计算需要分摊比例=(10000/15000)×0.35+(4200/6700)×0.35+(7800/9800)×0.30=0.69。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
根据以上的比例可知,甲公司应缴纳的所得税额=50000×25%=12500;乙公司应纳所得税额=50000×0.31×25%=3856;丙公司应纳所得税额=5000×0.6915118286×25%=8644万元。文章源自微观生活(93wg.com)微观生活-https://93wg.com/45768.html
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